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今起建筑业营改增税率降为10% 调整后发票怎么开才合规!
时间:2018-05-03 阅读:1124 次
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5月1日起,建筑行业一般纳税人税率从11%下调至10%,这一调整对建筑行业有哪些影响?此次税率下调的实质是什么?下调后发票该怎么开?
    一、税率下调后的变化
    从2016年“营改增”以来,建筑行业的税率实际上是不减反增的,因为建筑业营业税是3%,增值税11%,相当于营业税的3.67倍。
    虽然可以抵扣进项税,但是增值税抵扣进项税必须满足四个相当苛刻的条件:
    第一,需要提供增值税专用发票,普通增值税发票是不能抵扣;
    第二,要三票合一,合同、帐号、发票三统一;
    第三,不是每个进项(即采购)都能索取增值税专用发票,即使是取得增值税专用发票,商品价格也会上去,因为商品价格分为含税价格和不含税价格;
    第四,有时效性,超过规定的期限不得抵扣。
    此次税率直接下调1%,对建筑企业?#27492;?#26159;真真正正地税率下调了,但是下调幅度比较小,现在的增值税率仍然偏高,税率还有下降的空间。
    不管怎么说,此次税率下调实质肯定是为了?#24179;?#20379;给侧结构性改革,深化增值税改革,进一步减轻市场主体税负。
    税率下调后对建筑行业有哪些影响?
    从政策层面看,适用哪个税率的标准是,应税行为纳税义务发生时间在4月30日之前的,适用11%的税率;应税行为纳税义务发生时间在5月1日之后的,适用10%的税率。
    (一)正在施工的一般计税项目
    一是部?#36136;?#20837;?#32479;?#26412;已经发生,增值税专用发票已经开进或开出,截止税率调整日已开具的发票所对应的税负也已经形成,这种情况只能适用11%的税率。
    二是对截止税率调整日已经产生纳税义务的需要开具?#24418;?#24320;具的发票,可以调整整纳税义务发生时间,纳税义务发生时间,推迟开具发票,以适用10%的税率。需要注意的是,如果无法调整纳税义务发生时间,建议及时开具发票,否则有补税及加收滞纳金的风险。
    三是截止税率调整日?#24418;?#21457;生纳税义务的部分,可以按照调整后的税率开具和取得发票,适用10%的税率。
    (二)简易计税项目
    对于已签合同项目,由于对外开具发票的税率3%本次没有发生变化。
    对于未签合同,由于增值税税负的可转嫁性,可以在定价时考虑税负的转嫁,而从税率下调中分得一杯羹。
    简而言之,此次税率由11%下调至10%对建筑企业?#27492;?#26159;实实在在的利好,希望建筑企业能够及时了解相关的事项,享受到该享受的政策利好。
    二、下调后,发票该怎么开
    第一,税率调整前后发票如何衔接。
    所谓“从5月1日起”,指的是纳税义务发生时间。凡是纳税义务发生时间在5月1日之前的,一律适用原来17%、11%的税率纳税,按照原税率开具发票;相反,凡是纳税义务发生时间在5月1日之后的,则适用调整后的16%、10%的新税率纳税,按照新税率开具发票。
    按照上面确定的原则,纳税人在税率调整前已经按照原税率开具发票的业务,在5月1日以后,如果发生销售折让、中止或者退回的,纳税?#31246;?#29031;原适用税率开具红字发票;如果因为开票有误需要重新开具发票的,先按照原适用税率开具红字发票,然后再重新开具正确的蓝字发票。纳税人在税率调整前没有开具发票的业务,如果需要补开发票,也应当按照原适用税率补开。
    需要提醒大?#19994;?#26159;,税控开票软件的税率栏次,默认显示的是调整后的税率,纳税人发生上述情况,需要手工选择原适用税率开具发票。
    第二、申报表该如何填写?
    为配合税率调整政策的落实,同时兼顾政策实施后的效应分析工作,税务总?#30452;?#30528;尽量不做大的调整的原则,在维持原申报表基本结?#36141;?#26639;次不变的前提下,对《增值税纳税申报表附列资?#24076;?#19968;)》(?#37202;?#38144;售情况明?#31119;?#21644;《增值税纳税申报表附列资?#24076;?#19977;)》(服务、不动产和无形?#20160;?#25187;除项目明?#31119;?#20010;别栏次的填报内容进行了调整。
    一方面,是将申报表?#24615;?#26469;的17%项目、11%项目的栏次名称相应修改为16%栏次、10%栏次,停用“13%税率”的相关栏次。
    另一方面,考虑到纳税人可能会出现申报以前所属期税款的情形,相关文件明确,纳税人申报适用17%、11%的原税率应税项目时,按照申报表调整前后的对应关系,分别填写在相关栏次?#23567;?/div>
    简单?#27492;擔?#20174;6月份申报期开始,税人如果要申报17%、11%的应税项目,可以分别填写在16%项目、10%项目的相关栏次内。


来源:中华建筑报 


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